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玉林會計培訓學校:以無形資產投資入股必須繳納增值稅

錄入:玉林恒企會計培訓學校  時間:2018/5/14
摘要: 對將無形資產投資入股換取股權行為屬于有償轉讓無形資產或者不動產,按有償銷售不動產、無形資產行為征收增值稅.

案例概況

北方吉祥公司為增值稅小規模納稅人,2016年10月9日以無形資產——專利技術經評估以1500萬元投資到南方如意公司,占股55%。該專利于2013年3月1日取得,賬列原值800萬元。問北方吉祥公司以無形資產是否繳納增值稅?

稅務分析

一、政策依據

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)。

二、實務分析

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)《附件1:營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十條規定,銷售服務、無形資產或者不動產,是指有償提供服務、有償轉讓無形資產或者不動產。

第十一條規定,有償,是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

根據以上規定不難看出,以無形資產、不動產投資入股時其有所有權發生轉移,同時取得股權即取得了經濟利益。因此,對將無形資產投資入股換取股權行為屬于有償轉讓無形資產或者不動產,按有償銷售不動產、無形資產行為征收增值稅。

三、案例解析

根據前文分析,北方吉祥公司以無形資產——專利技術評估以1500萬元入股南方如意公司,占股55%。因此,應按1500萬元確認其含稅銷售額。

因北方吉祥公司為增值稅小規模納稅人,應按3%的征收率申報繳納增值稅43.69萬元。

應繳增值稅額=1500(1+3%)*3%=43.69(萬元)。

 

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