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玉林會計培訓學校:城建稅和教育附加稅常見問題

錄入:玉林恒企會計培訓學校  時間:2018/3/23
摘要: 玉林會計培訓學校為你詳述城建稅和教育附加費常見問題,希望對你們有所幫助。

一、對減免、退還增值稅、消費稅的,能否減免、退還城建稅、教育費附加?

答:根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》及《征收教育費附加的暫行規定》規定,由于城建稅與教育費附加按實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據,所以對于增值稅、消費稅減免下,同樣減免城建稅及教育費附加。

但對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法有關附征的城市維護建設稅和教育費附加,依據《財政部國家稅務總局關于增值稅、營業稅、消費稅實行先征后返等辦法有關城建稅和教育費附加政策的通知》(財稅[2005]72號)規定,除另有規定外,一律不予退(返)還。

二、我單位是小規模增值稅納稅人,月收入3萬元以下,增值稅在申報時自動減免不用繳納,增值稅附加的城建稅、地方教育附加等稅金是否也同時減免不用申報繳納?

答:《城市維護建設稅暫行條例》第三條規定,城市維護建設稅,以納稅人實際繳納的增值稅稅額為計稅依據,分別與增值稅同時繳納!墩魇战逃M附加的暫行規定》(國務院令2005年第448號)第三條規定,教育費附加,以各單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據,教育費附加率為3%,分別與增值稅、消費稅同時繳納。

根據上述規定,小微企業免征增值稅的,同時免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等稅費。

三、對于輔導期一般納稅人預繳增值稅是否預繳城建稅及教育費附加?

答:根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》及《征收教育費附加的暫行規定》規定,由于城建稅與教育費附加按實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據,所以對于輔導期一般納稅人預繳增值稅不需要預繳城建稅及教育費附加。

四、一般納稅人企業是否可以享受月銷售額不超過10萬元免征教育附加、地方教育附加的優惠政策?

答:《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅(2016)12號)第一條規定:“將免征教育附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍由現月銷售額或營業額不超過三萬,季銷售額或營業額不超過10萬的繳納義務人擴大到月銷售或營業額不超過10萬,季銷售額或營業額不超過30萬的繳納義務人!

因此,一般納稅人可以享受月銷售額不超過10萬免征教育附加、地方教育附加的優惠政策。

五、營改增后,在項目所在地預繳增值稅,回機構所在地補繳增值稅,附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加在哪申報?項目所在地與機構所在地城市維護建設稅稅率不同,適用哪個稅率?是否需要在機構所在地補繳差額?

答:根據《財政部國家稅務總局關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)規定,納稅人跨地區提供建筑服務、銷售和出租不動產的,應在建筑服務發生地、不動產所在地預繳增值稅時,以預繳增值稅稅額為依據,并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

預繳增值稅的納稅人在其機構所在地申報繳納增值稅時,以其實際繳納的增值稅稅額為計稅依據,并按機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。

因此,納稅人所在地與繳納“三稅”所在地城市維護建設稅稅率不一致的,以城市維護建設稅實際納稅地的適用稅率為準,無需回納稅人機構所在地辦理補稅或退稅手續。附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加隨繳納增值稅的地點確定納稅地點。

六、出口退稅企業怎樣繳納城建稅、教育費附加等附加稅費?

答:《財政部國家稅務總局關于生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)第一條規定,經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍,分別按規定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。

七、增值稅小規模納稅人繳納隨增值稅、消費稅附征的附加稅費也實行按季申報嗎?

答:是的。根據《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數的公告》(國家稅務總局公告2016年第6號)規定,增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業建設費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費,原則上實行按季申報。

八、增值稅免稅下,城建稅及教育費附加的會計如何處理?

答:分兩類情形,第一類,企業未超過小微企業增值稅免稅額(月3萬),由于增值稅此時免稅額計入營業外收入,所以免的城建稅及教育費附加同樣計入營業外收入。

第二類,企業免增值稅(如合作社銷售農產品),此時因增值稅不需要會計處理,所以城建稅及教育費附加同樣不需要會計處理。

 

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